深入解读资本利得税第二期：对农民短期内没有太大影响，但长期影响深远
2019年3月26日 14:20
新西兰先驱报中文网 Frank 编译 今天为大家继续带来深入资本利得税的第二期。
本期探讨的内容是——税务工作组的建议对农民意味着什么，《英文先驱报》的商业编辑Andrea Fox对此进行了深入的研究。
现状
农场在出售时不需缴纳资本利得税。
虽然没有资本利得税，但是农场出售依然受到一些规则的制约：
“明线规则”的约束。即买家购买非自住房产并在五年内出售的话，就将被按照标准税率或默认税率征税。所谓的标准税率为获益部分的33%，默认税率为总售价的10%，两者取较低值，选择一种缴纳即可。
农民需要为其所购买的所有资产缴纳GST以及28%的公司税。如果使用信托结构，任何利润都需缴纳33%的税
工作组的建议
1. 税务工作组建议对农场的土地征收资本利得税。农场土地上的自住房将被豁免，但是任何超过4500平方米的用地都将被资本利得税涵盖，牲畜畜群被算作资本，在出售时也将被征税。
2. 对水资源的获取和排放以及由此产生的污染征收环境税
对农民短期及中期影响预测
税务工作组的建议很难在短期内影响到农民。例如，构建水资源环境税的税收结构还需要进行大量的工作，因为毛利人的水权问题尚未得到解决。
不过从中期的角度来看，环境税旨在改变农民的行为并通过吸收的税款帮助农业活动改善可持续性，这将在中期增加经营农业的成本。
农民们的看法
Federated Farmers副总裁兼奶农Andrew Hoggard表示环境税对农民的影响最大，因为它是“年复一年”来征收的，而资本利得税仅会在出售资产时被一次性征收。
Hoggard质疑资本利得税的征收目的：“我们想要实现的目标是什么？每个人都在谈论住房负担能力，但是税务工作组的建议却豁免了全国大部分住房，那么如何解决住房问题呢？”
Hoggard表示，税务工作组建议的资本利得税谈不上公平。将一对农民和住在奥克兰的夫妇比较一下便能发现问题所在，住在奥克兰的夫妇可以以200万纽币的价格出售他们的自住房然后搬去退休村，这是免税的，而农民呢？他们在出售农场时，即便售价远低于200万纽币，也依然会被征税。
税务工作组成员、普华永道税务合伙人Geof Nightingale同意Hoggard的观点。
他说：“被豁免的自住房是资本利得税系统中不公平的根源，Hoggard的例子体现出了这一点，但事实上情况更加复杂和微妙。”
“仅仅比较农民和市民在工作生涯结束时的财富可能无法为每个人的相对贡献给出正确的判断。”
农业会计师的看法
McConnell Stafford-Bush会计师事务所的Stephen Stafford Bush说，资本利得税的关键问题之一是给农场所有权的继承制造了额外的困难。
农业的一个特点通常是回报较低但资产价值较高，如果在家族内传承也需要缴纳资本利得税的话，父亲将农场传给儿子的行为就会产生巨大的开支，那么农业作为一个家族产业其“可传承性”将大打折扣。
Stephen Stafford Bush注意到，税务工作组的建议中有一条提案，即因为所有者死亡而不得不出售或转让农场资产时，可以推迟资本利得税的征收日期。
“但是政府完全可以忽略这一点，这只是一项建议。如果政府不确认会对某种情况进行豁免的话，我仍然能够遇见会有某种形式的潜在风险导致跨代继承变得困难。”
“新西兰表现最好的农民都在家族农场，而不是公司所有的农场，因为农民们是在为自己的家工作。”
Stafford-Bush也注意到税务工作组投票取消了现行的不将牲畜价值波动纳入计算的规则。
“目前在畜牧业估值方法中，任何畜群价值的增减均不会影响税收，这次税务工作组的意图是将畜群价值的增减与税收直接挂钩。”
专家的观点
税务工作组成员Geof Nightingale表示，税务工作组建议中的少数内容会在短期内影响到农民。
对农民影响最大的可能是环境税，税务工作组希望环境税能够帮助政府应对自然资源的消耗。
税务工作组提出了两个框架，一个框架关于在什么条件下可以使用这些税收，另一个关于如何设计税收和必要的条款。
“这两个框架非常重要，因为它们允许各利益相关方进行辩论，无论是政府、农民还是环保主义者。这些框架有望让他们相互理解，并进行讨论。”
税务工作组从短期、中期和长期的层面模拟了环境税造成的影响。
在短期内，如未来的一至五年，这笔税收可能被用于修复一些农业活动造成的破坏。
“以污染为例，环境税将对污染活动进行监管并收税，税金将被用来阻止污染或鼓励人们不再进行污染活动。”
在中期内，如5至10年间，随着税收的增加，环境税可以帮助农业经济从不可持续性活动转变为可持续性活动。
Nightingale表示，转型可能会让政府对某些活动进行监管，并依靠环境税的税金来赔偿受影响农民的损失。同时税金还能够帮助为不同形式的农业提供更好的技术，或者为政府购买土地并让这块土地休养生息提供资金。
从长期来看，在10到30年间，环境税可能会归纳为新西兰一般税收的一部分。
税务工作组建议继续实施碳排放交易计划，并逐步将农业纳入其中。
“这不会是一蹴而就的，会在中期内以合适的速度推进。”
“税务工作组真正意识到了这一点，我们需要改变一些农业活动，将其变为可持续性产业。这些改变的前提是不会破坏经济。”
“虽然税务改革应当谨慎，但也是必须完成的任务，工作组相信，如果新西兰想实现在2050年接近无碳排放的目标，那么就必须要进行一些与经济有关的重大变化。”
Nightingale表示，税务工作组已经与行业中的主要团体进行过密切协商，并收到过很多意见书。
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