深入解读资本利得税第一期：企业主是被资本利得税伤及的“无辜”？
2019年3月25日 16:47
新西兰先驱报中文网 Frank 编译 随着时间的推移，四月已经离我们越来越近，这也意味着留给政府考虑税制改革的时间不多了。虽然政府现在仍在考虑是否继续推进资本利得税，但“英文先驱报”推出了一个新的专题系列，就资本利得税引入后会出现的情况进行了分析。在今天的文章中，“英文先驱报”讨论的主题围绕着这样一群人——企业主。
企业主的现状：
新西兰没有对公司征收的资本利得税，因此不会在出售公司后缴纳任何税金。
税务工作组的建议：
税务工作组表示，所有公司的股份、资产（包括土地、厂房和设备）都应在出售时缴纳资本利得税。
出售所获的收益将被视为收入，并按照出售者的边际税率征税。
例如：
老李经营了一家修车厂，修车厂的资产包含土地、建筑物和一系列机械设备以及经营多年积攒下的良好商誉，所有这些资产在出售时所增加的价值都将被资本利得税涵盖。
豁免情形：
部分销售：仅销售部分业务或一些特定设备的情形虽然不会被征收资本利得税，但仍然会根据现行的股票交易规则征税。
企业迁移：税务工作组建议不向进行迁移活动的小型企业（建议中的标准为年营业额低于500万纽币）征收资本利得税。所谓企业迁移的定义为：该企业出售营业场所后所获资金用于购买与原址类似的经营场所。再以老李举例，如果老李的修车厂决定要搬家去北岸，他准备出售现在的工作场地并在北岸购买新的场地，那么这次工作场地的出售将不会被征收资本利得税。
退休：如果企业主在出售企业时决定退休，那么将以较低的税率征收资本利得税。税率将与KiwiSaver税率一致（按照金额多寡分别为5.5%、12.5%和28%），税款总额最高至50万纽币。
企业主们的观点：
雇主和制造商协会（EMA）总经理Alan McDonald表示，该协会成员普遍给予了负面反馈。
企业主们的担心集中在与公司估价等问题相关的合规成本上。
“这会带来巨大的合规成本，而且有时候很难为小企业估价，小企业的价值很多时候体现在经营者的能力上。”
“假如老李的合伙人决定退出，同时又有一个人想要买下老李的公司，那么老李面前很可能就会出现两份估价，一份来自于他的合伙人，另一份来自于潜在买家，这两份估价的结果是不同的，因为估价师会从自己客户的角度进行估价。老李的合伙人和潜在买家极有可能提供不同的信息给估价师。那么老李最终应该将谁的估价报告提交给税务局？”
还有人也开始担心小企业主的退休生活会受到影响。
Alan McDonald表示，从EMA的角度来看，最重要的问题是资本利得税会实实在在地抑制企业发展。
“无论如何，新西兰一直面临着一个大问题，即中小企业该如何成长？”
“老李可以用资本利得税收取的钱来雇佣一名新员工，提高员工的工作技能或购买新技术。”
“政府制造了一个阻碍发展业务的因素，提供给企业主一个尽力维持现状不求发展的理由，事实上由于种种原因，新西兰的许多企业都会停止发展。”
你认为政府的最终方案应该是什么样的？
Alan McDonald表示，“如果你问我政府应该征收什么样的资本利得税？我的答案是——最好压根就不征收！政府从一开始不断强调资本利得税能够解决住房危机问题，但是到了后来口径就变了，他们开始强调征收资本利得税是为了公平。所以，资本利得税到底试图在解决什么样的问题？”
你认为政府的最终方案会是什么样子？
“我认为Winston Peters将会是最终的答案（因为Winston Peters作为联合政府的副总理，其所领导的优先党基本选民中有大量的小企业主和农民）。我想我们最终会得到一个非常”淡化“的方案，该方案的重心只会在房地产市场和出租房市场，其他的一切都是附带品。”
(Photo by Pixabay)
专家的观点：
安永的税务负责人David Snell说，从税收政策的角度来看，最大的问题在于税制是否过于复杂。
过于复杂的税收体系会为政府的财政完整性带来问题，同时还会影响税务局的执行能力。
“存在的问题是，政府能在何种程度上公平的为小型企业设置特殊规则。任何企业都会面临同样的处境并可能做出再投资的决策，我很难分辨一家年营业额500万纽币的企业和一家年营业额510万的企业在这方面有何明显不同。”
David Snell表示，资本利得税是一种非常固定化的税收，政府设置区别对待标准的理由是模糊的，如果非常相似的两种情况被允许用完全不同的方式处理，往往会导致税收体系越来越复杂。
衡量资本收益所进行的最初的估价也可能会非常复杂，特别是对于小型企业。
税务工作组的建议中提出了相当开放的估值方法，并且可能会给予企业更长的时间进行估值。
“实际上，这将成为复杂性产生的根源。”
专业的估价师往往只会为客户提供一个价值区间，实际的价值很难准确确定，直到买家出价为止。
Snell的观点是，税务局最好采取灵活的估值方法，而不应试图采取强硬立场。
“政府应该尽可能多地将资产纳入资本利得税的税基，同时不要过于担心税收金额的准确性。如果牺牲准确性可以换来税收体系的简化，我认为这是值得的。”
但Snell还提到了另外一个担忧，那就是如何计算企业的资产损失。
工作组的建议中大体允许将资产损失与收入损失平等对待。因此次产损失可以抵消税收，但是也有很多限制的规则存在。
政府越想减少资本损失抵税的情况出现，就会产生越多的边际税率问题。
“如果政府希望为税收改革树立财政诚信的形象，那么将不得不考虑这个问题。”
Snell表示，税务工作组拟议的方案可能会在很大程度上阻碍企业的发展，这也是一个严重的问题。
“在我看来，税务工作组在设计资本利得税时不考虑通货膨胀才是更大的问题。”
因为通货膨胀的存在，在长期范围内极有可能出现纸面上获利实际却亏损的情况，那么本应获得抵税的企业反而会因此被征税，一来一回就给企业造成了极大的打击。
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